การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี พ.ศ.2568 (สำหรับยื่นในปี พ.ศ.2569)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีที่ทุกคนต้องทำความเข้าใจ เพื่อให้สามารถปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างถูกต้อง และไม่พลาดโอกาสในการใช้สิทธิลดหย่อนภาษีอย่างเต็มที่ บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อช่วยให้ผู้ที่ไม่เคยยื่นภาษีมาก่อน หรือผู้ที่ต้องการข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการยื่นภาษี สามารถเข้าใจและปฏิบัติตามได้อย่างถูกต้อง

ใครต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

1. ผู้ที่มีเงินเดือนจากแหล่งเดียวเกิน 120,000 บาทต่อปี (ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.91)
2. ผู้ที่มีรายได้จากหลายแหล่ง หรือมีรายได้อื่นๆ เกิน 60,000 บาทต่อปี (ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 / ภ.ง.ด.94)

เงินได้ที่ต้องนำมาคำนวณภาษี

สำหรับเจ้าของกิจการ

• กำไรจากธุรกิจ – รายได้จากการขายสินค้าหรือบริการ หักด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ
• เงินปันผล – หากธุรกิจของคุณจดทะเบียนเป็นบริษัท และมีการจ่ายเงินปันผล
• ค่าเช่า – กรณีให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่นๆ
• ดอกเบี้ยรับ – จากเงินฝากธนาคารหรือการให้กู้ยืม
• เงินเดือน – รายได้ที่มาการทำงานประจำ

การคำนวณกำไรจากธุรกิจตามประเภทกิจการ

• โดยคำนวณจากสมการ เงินได้สุทธิ = รายได้ทั้งปี – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน
• จากนั้นนำเงินได้สุทธิ ไปเทียบในตารางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ว่าจะต้องเสียภาษีเท่าไหร่ โดยเป็นการเทียบแบบขั้นบรรได

ตารางอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี พ.ศ.2567

เงินได้สุทธิ (บาท)	อัตราภาษี
0 – 150,000	ยกเว้น
150,001 – 300,000	5%
300,001 – 500,000	10%
500,001 – 750,000	15%
750,001 – 1,000,000	20%
1,000,001 – 2,000,000	25%
2,000,001 – 5,000,000	30%
5,000,001 ขึ้นไป	35%

ตารางค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษี

มาตรา	ประเภทเงินได้	อัตราหักค่าใช้จ่าย	หมายเหตุ
40(1)	เงินเดือน ค่าจ้าง	50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท	ผู้มีอายุ 65 ปีขึ้นไป ได้รับยกเว้น 190,000 บาทแรก
40(2)	ค่าตอบแทนจากการรับทำงานให้	50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
40(3)	ค่าลิขสิทธิ์	50%
	ค่าสิทธิบัตร	ตามจริง หรือ 50%
40(4)	ดอกเบี้ย เงินปันผล	ไม่สามารถหักค่าใช้จ่าย	เงินปันผลเลือกเสียภาษี 10% หรือนำไปรวมคำนวณได้ โดยใช้เครดิตภาษีเงินปันผล
40(5)	ค่าเช่าทรัพย์สิน
	– บ้าน อาคาร สิ่งปลูกสร้าง	30%
	– ที่ดินเกษตรกรรม	20%
	– ที่ดินอื่นๆ	15%
	– ยานพาหนะ	30%
	– ทรัพย์สินอื่นๆ	10%
40(6)	วิชาชีพอิสระ – แพทย์	60%
	วิชาชีพอิสระอื่นๆ:	30%	– กฎหมาย – บัญชี – สถาปัตยกรรม – วิศวกรรม – ศิลปะ/วรรณกรรม
40(7)	ผู้รับเหมา	ตามจริง หรือ 60%
40(8)	ธุรกิจ/พาณิชย์/เกษตร	ตามจริง หรือ เหมา 60%	การหักค่าใช้จ่ายเหมาต้องเป็นไปตามมาตรา 43 เท่านั้น

ค่าลดหย่อนพื้นฐาน

• ค่าลดหย่อนส่วนตัว : 60,000 บาท
• ค่าลดหย่อนคู่สมรส : 60,000 บาท (กรณีคู่สมรสไม่มีรายได้)
• ค่าลดหย่อนบุตร : 30,000 บาท/คน (ไม่จำกัดจำนวนบุตร)

กำหนดการยื่นแบบและชำระภาษี

• ภ.ง.ด.94 (สำหรับผู้มีเงินได้จากธุรกิจ) : ยื่นภายในเดือนมีนาคม 2568
• ภ.ง.ด.90 (สำหรับผู้มีเงินได้จากเงินเดือน) : ยื่นภายในเดือนมีนาคม 2568
• สามารถผ่อนชำระได้ 3 งวด (เมษายน – มิถุนายน 2568)

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การคำนวณภาษีสามารถแบ่งออกเป็น 3 ขั้นตอนหลัก ได้แก่

1. คำนวณเงินได้สุทธิ
2. นำเงินได้สุทธิมาคำนวณภาษีตามอัตราภาษีแบบขั้นบันได
3. หักลดหย่อนภาษีที่สามารถใช้สิทธิ์ได้

ค่าใช้จ่ายที่สามารถหักได้

ค่าใช้จ่ายสามารถเลือกหักแบบเหมาหรือตามจริง โดยมีอัตราการหักค่าใช้จ่ายดังนี้

• เงินเดือน : หักแบบเหมา 50% (สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท)
• รายได้จากค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ : หัก 10%-30% ขึ้นอยู่กับประเภททรัพย์สิน
• รายได้จากวิชาชีพอิสระ : หัก 30%-60% ตามประเภทอาชีพ

ค่าลดหย่อนภาษีสำคัญ

• ค่าลดหย่อนส่วนตัว : 60,000 บาท
• คู่สมรสไม่มีรายได้ : 60,000 บาท
• บุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ : คนละ 30,000 บาท (ถ้าศึกษา เพิ่มอีก 30,000 บาทต่อคน)
• เบี้ยประกันชีวิต : สูงสุด 100,000 บาท
• ดอกเบี้ยสินเชื่อบ้าน : ไม่เกิน 100,000 บาท
• เงินสมทบประกันสังคม : สูงสุด 9,000 บาท
• เงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (Provident Fund) : ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 500,000 บาท

ขั้นตอนการยื่นภาษี

1. เตรียมเอกสารประกอบการยื่นภาษี เช่น ใบรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
2. เลือกแบบฟอร์มการยื่นภาษี
   • ภ.ง.ด.90 : สำหรับผู้มีรายได้หลายประเภท
   • ภ.ง.ด.91 : สำหรับผู้มีเงินเดือนจากนายจ้างรายเดียว
   • ภ.ง.ด.94 : สำหรับการยื่นภาษีกลางปี
3. ยื่นภาษีผ่านช่องทางต่างๆ
   • ยื่นออนไลน์ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร
   • ยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่
   • ยื่นทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

บทลงโทษหากไม่ยื่นภาษีภายในกำหนด

• ปรับไม่เกิน 2,000 บาท
• เบี้ยปรับภาษี 1-2 เท่าของภาษีที่ต้องชำระ
• เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ

คำแนะนำเพิ่มเติม

1. เก็บเอกสารให้ครบ : ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี และหลักฐานการจ่ายเงินทุกรายการ
2. ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ : หากมีข้อสงสัยควรปรึกษานักบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษี
3. ติดตามการเปลี่ยนแปลง : กฎระเบียบด้านภาษีอาจมีการเปลี่ยนแปลง ควรติดตามข่าวสารอย่างสม่ำเสมอ

เคล็ดลับการวางแผนภาษีให้คุ้มค่า

1. ใช้สิทธิลดหย่อนภาษีให้ครบถ้วน เช่น การลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) และกองทุนเพื่อการออม (SSF)
2. รวบรวมเอกสารและบันทึกบัญชีให้ถูกต้อง เพื่อป้องกันปัญหาในอนาคต
3. วางแผนการลงทุนที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น การซื้อประกันชีวิตที่สามารถนำมาลดหย่อนได้
4. ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อให้ได้รับคำแนะนำที่ถูกต้องและเหมาะสม

สรุป

การยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นหน้าที่ที่ผู้มีรายได้ทุกคนต้องปฏิบัติตามเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาด้านกฎหมายและค่าปรับต่างๆ ควรตรวจสอบรายได้ของตนเองให้รอบคอบ เตรียมเอกสารให้พร้อม และใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีให้เต็มที่เพื่อความคุ้มค่าที่สุด

สำนักงานบัญชี สอบถามทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี ติดต่อเรา

• สถานที่ : 1239/144 หมู่บ้าน เดอะ มิราเคิล ซอยเพชรเกษม 63 แขวงหลักสอง เขตบางแค กรุงเทพมหานคร 10160
• เบอร์โทร : 086-441-4689
• Email : [email protected]
• LINE : @pmac
• เว็บไซต์ : pmaccounting.net