PM Accounting

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี พ.ศ.2569 (สำหรับยื่นในปี พ.ศ.2570)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีที่ทุกคนต้องทำความเข้าใจ เพื่อให้สามารถปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างถูกต้อง และไม่พลาดโอกาสในการใช้สิทธิลดหย่อนภาษีอย่างเต็มที่ บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อช่วยให้ผู้ที่ไม่เคยยื่นภาษีมาก่อน หรือผู้ที่ต้องการข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการยื่นภาษี สามารถเข้าใจและปฏิบัติตามได้อย่างถูกต้อง

หัวข้อ

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี พ.ศ.2569 (สำหรับยื่นในปี พ.ศ.2570)

ใครต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

ผู้ที่มีเงินเดือนจากแหล่งเดียวเกิน 120,000 บาทต่อปี (ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.91)
ผู้ที่มีรายได้จากหลายแหล่ง หรือมีรายได้อื่นๆ เกิน 60,000 บาทต่อปี (ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 / ภ.ง.ด.94)

เงินได้ที่ต้องนำมาคำนวณภาษี

สำหรับเจ้าของกิจการ

กำไรจากธุรกิจ – รายได้จากการขายสินค้าหรือบริการ หักด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ
เงินปันผล – หากธุรกิจของคุณจดทะเบียนเป็นบริษัท และมีการจ่ายเงินปันผล
ค่าเช่า – กรณีให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่นๆ
ดอกเบี้ยรับ – จากเงินฝากธนาคารหรือการให้กู้ยืม
เงินเดือน – รายได้ที่มาการทำงานประจำ

การคำนวณกำไรจากธุรกิจตามประเภทกิจการ

โดยคำนวณจากสมการ เงินได้สุทธิ = รายได้ทั้งปี – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน
จากนั้นนำเงินได้สุทธิ ไปเทียบในตารางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ว่าจะต้องเสียภาษีเท่าไหร่ โดยเป็นการเทียบแบบขั้นบรรได

ตารางอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี พ.ศ.2569

เงินได้สุทธิ (บาท)	อัตราภาษี
0 – 150,000	ยกเว้น
150,001 – 300,000	5%
300,001 – 500,000	10%
500,001 – 750,000	15%
750,001 – 1,000,000	20%
1,000,001 – 2,000,000	25%
2,000,001 – 5,000,000	30%
5,000,001 ขึ้นไป	35%

ตารางค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษี

มาตรา	ประเภทเงินได้	อัตราหักค่าใช้จ่าย	หมายเหตุ
40(1)	เงินเดือน ค่าจ้าง	50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท	ผู้มีอายุ 65 ปีขึ้นไป ได้รับยกเว้น 190,000 บาทแรก
40(2)	ค่าตอบแทนจากการรับทำงานให้	50% แต่ไม่เกิน 100,000 บาท
40(3)	ค่าลิขสิทธิ์	50%
	ค่าสิทธิบัตร	ตามจริง หรือ 50%
40(4)	ดอกเบี้ย เงินปันผล	ไม่สามารถหักค่าใช้จ่าย	เงินปันผลเลือกเสียภาษี 10% หรือนำไปรวมคำนวณได้ โดยใช้เครดิตภาษีเงินปันผล
40(5)	ค่าเช่าทรัพย์สิน
	– บ้าน อาคาร สิ่งปลูกสร้าง	30%
	– ที่ดินเกษตรกรรม	20%
	– ที่ดินอื่นๆ	15%
	– ยานพาหนะ	30%
	– ทรัพย์สินอื่นๆ	10%
40(6)	วิชาชีพอิสระ – แพทย์	60%
	วิชาชีพอิสระอื่นๆ:	30%	– กฎหมาย – บัญชี – สถาปัตยกรรม – วิศวกรรม – ศิลปะ/วรรณกรรม
40(7)	ผู้รับเหมา	ตามจริง หรือ 60%
40(8)	ธุรกิจ/พาณิชย์/เกษตร	ตามจริง หรือ เหมา 60%	การหักค่าใช้จ่ายเหมาต้องเป็นไปตามมาตรา 43 เท่านั้น

ค่าลดหย่อนพื้นฐาน

ค่าลดหย่อนส่วนตัว : 60,000 บาท
ค่าลดหย่อนคู่สมรส : 60,000 บาท (กรณีคู่สมรสไม่มีรายได้)
ค่าลดหย่อนบุตร : 30,000 บาท/คน (บุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2561 ได้คนละ 60,000 บาท)

กำหนดการยื่นแบบและชำระภาษี

ภ.ง.ด.94 (ภาษีครึ่งปี สำหรับเงินได้ตามมาตรา 40(5)–(8) ช่วงมกราคม–มิถุนายน) : ยื่นภายในเดือนกันยายนของปีภาษีนั้น
ภ.ง.ด.90 (สำหรับผู้มีเงินได้หลายประเภท ส่วนเงินเดือนอย่างเดียวใช้ ภ.ง.ด.91) : ยื่นภายใน 31 มีนาคม 2570 (กระดาษ) หรือโดยทั่วไปขยายถึง 8 เมษายน 2570 (ออนไลน์) ทั้งนี้วันสุดท้ายของการยื่นออนไลน์ปี 2570 รอประกาศจากกรมสรรพากร
สามารถผ่อนชำระได้ 3 งวดเท่าๆ กัน หากภาษีที่ต้องชำระเกิน 3,000 บาท โดยไม่มีเงินเพิ่ม (งวดแรกชำระพร้อมยื่นแบบ)

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การคำนวณภาษีสามารถแบ่งออกเป็น 3 ขั้นตอนหลัก ได้แก่

คำนวณเงินได้สุทธิ
นำเงินได้สุทธิมาคำนวณภาษีตามอัตราภาษีแบบขั้นบันได
หักลดหย่อนภาษีที่สามารถใช้สิทธิ์ได้

ค่าใช้จ่ายที่สามารถหักได้

ค่าใช้จ่ายสามารถเลือกหักแบบเหมาหรือตามจริง โดยมีอัตราการหักค่าใช้จ่ายดังนี้

เงินเดือน : หักแบบเหมา 50% (สูงสุดไม่เกิน 100,000 บาท)
รายได้จากค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ : หัก 10%-30% ขึ้นอยู่กับประเภททรัพย์สิน
รายได้จากวิชาชีพอิสระ : หัก 30%-60% ตามประเภทอาชีพ

ค่าลดหย่อนภาษีสำคัญ

ค่าลดหย่อนส่วนตัว : 60,000 บาท
คู่สมรสไม่มีรายได้ : 60,000 บาท
บุตร : คนละ 30,000 บาท (บุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2561 ได้คนละ 60,000 บาท)
เบี้ยประกันชีวิต : สูงสุด 100,000 บาท
ดอกเบี้ยสินเชื่อบ้าน : ไม่เกิน 100,000 บาท
เงินสมทบประกันสังคม : สูงสุด 10,500 บาท (เพดานค่าจ้างมาตรา 33 ปรับเป็น 17,500 บาท/เดือน ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 จ่ายสมทบสูงสุด 875 บาท/เดือน)
เบี้ยประกันสุขภาพ : สูงสุด 25,000 บาท (เมื่อรวมกับเบี้ยประกันชีวิตแล้วไม่เกิน 100,000 บาท) และเบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา สูงสุด 15,000 บาท
กองทุน ThaiESG / ThaiESGX (เงินลงทุนใหม่) : ไม่เกิน 30% ของเงินได้ และไม่เกิน 300,000 บาท (ใช้วงเงินรวมกัน และไม่นับรวมในวงเงิน 500,000 บาทของกองทุนเกษียณ)
ติดตั้ง Solar Rooftop ที่พักอาศัย (มาตรการใหม่) : ตามที่จ่ายจริง ไม่เกิน 200,000 บาท สำหรับการติดตั้งและจ่ายเงินระหว่าง 3 มีนาคม 2569 – 31 ธันวาคม 2571 ต้องใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และเชื่อมต่อระบบกับการไฟฟ้าแล้ว
ซื้องานศิลปะด้านทัศนศิลป์ : ตามที่จ่ายจริง ไม่เกิน 100,000 บาทต่อปีภาษี (สำหรับการซื้อตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 – 31 ธันวาคม 2570)
เงินบริจาคผ่านระบบ e-Donation : บริจาคทั่วไปหักได้ไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ส่วนการบริจาคให้สถานศึกษา กีฬา หรือโรงพยาบาลรัฐ หักได้ 2 เท่า
หมายเหตุ : มาตรการ Easy E-Receipt (วงเงิน 50,000 บาท) และค่าลดหย่อนสร้างบ้านใหม่ ที่ใช้ได้ในปีภาษี 2568 ไม่ได้ครอบคลุมปีภาษี 2569 ส่วนมาตรการช้อปดีมีคืนปี 2569 ปัจจุบันยังไม่มีการประกาศ (รอประกาศ)
เงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ (Provident Fund) : ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15% ของค่าจ้าง และเมื่อรวมกับกองทุนอื่นที่ลดหย่อนได้ต้องไม่เกิน 500,000 บาท

ขั้นตอนการยื่นภาษี

เตรียมเอกสารประกอบการยื่นภาษี เช่น ใบรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
เลือกแบบฟอร์มการยื่นภาษี
- ภ.ง.ด.90 : สำหรับผู้มีรายได้หลายประเภท
- ภ.ง.ด.91 : สำหรับผู้มีเงินเดือนจากนายจ้างรายเดียว
- ภ.ง.ด.94 : สำหรับการยื่นภาษีกลางปี
ยื่นภาษีผ่านช่องทางต่างๆ
- ยื่นออนไลน์ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร
- ยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่
- ยื่นทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

บทลงโทษหากไม่ยื่นภาษีภายในกำหนด

ปรับไม่เกิน 2,000 บาท
เบี้ยปรับภาษี 1-2 เท่าของภาษีที่ต้องชำระ
เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ

คำแนะนำเพิ่มเติม

เก็บเอกสารให้ครบ : ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับภาษี และหลักฐานการจ่ายเงินทุกรายการ
ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ : หากมีข้อสงสัยควรปรึกษานักบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษี
ติดตามการเปลี่ยนแปลง : กฎระเบียบด้านภาษีอาจมีการเปลี่ยนแปลง ควรติดตามข่าวสารอย่างสม่ำเสมอ

เคล็ดลับการวางแผนภาษีให้คุ้มค่า

ใช้สิทธิลดหย่อนภาษีให้ครบถ้วน เช่น การลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) และกองทุนเพื่อการออม (SSF)
รวบรวมเอกสารและบันทึกบัญชีให้ถูกต้อง เพื่อป้องกันปัญหาในอนาคต
วางแผนการลงทุนที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น การซื้อประกันชีวิตที่สามารถนำมาลดหย่อนได้
ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อให้ได้รับคำแนะนำที่ถูกต้องและเหมาะสม

สรุป

การยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นหน้าที่ที่ผู้มีรายได้ทุกคนต้องปฏิบัติตามเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาด้านกฎหมายและค่าปรับต่างๆ ควรตรวจสอบรายได้ของตนเองให้รอบคอบ เตรียมเอกสารให้พร้อม และใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีให้เต็มที่เพื่อความคุ้มค่าที่สุด

สำนักงานบัญชี สอบถามทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี ติดต่อเรา

สถานที่ : 1239/144 หมู่บ้าน เดอะ มิราเคิล ซอยเพชรเกษม 63 แขวงหลักสอง เขตบางแค กรุงเทพมหานคร 10160
เบอร์โทร : 086-441-4689
Email : [email protected]
LINE : @pmac
เว็บไซต์ : pmaccounting.net