ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี หมายถึง รายการค่าใช้จ่ายทางบัญชีที่ ไม่สามารถหักลดหย่อนรายได้ ของกิจการในการคำนวณ กำไรสุทธิทางภาษี (ฐานภาษี) ได้ ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎรไทย ซึ่งต้องบวกกลับเมื่อยื่นภาษี เพราะไม่เป็นรายได้ทางภาษี แม้จะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชี

ประเภทค่าใช้จ่ายต้องห้าม (สรุปจากมาตรา 65 ตรี)

1. เงินสำรองต่างๆ เช่น เบี้ยประกันชีวิต, เผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (ต้องห้ามทั้งส่วนที่บันทึกบัญชี)
2. เงินที่จ่ายเข้ากองทุนใดๆ นอกจากกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
3. รายจ่ายส่วนตัว-ให้โดยเสน่หา-การกุศลเกินเกณฑ์ (อนุโลมไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ)
4. ค่ารับรองเกินโควต้า หรือเกิน 3% ของรายได้รวม หรือ 10 ล้านบาท
5. เบี้ยปรับและเงินเพิ่มภาษีหรือค่าปรับตามกฎหมาย
6. รายจ่ายโดยไม่มีหลักฐาน/ผู้รับไม่ชัดเจน เช่น ใช้เงินสดโดยไม่มีใบเสร็จ
7. จ่ายหากันเองในเครือ (บ. แม่-ลูก)
8. ดอกเบี้ยจ่ายจากทุนหรือเงินกองทุนของบริษัทเอง
9. ค่าใช้จ่ายจากการถือครองหรือใช้อสังหาฯ ของบริษัทเอง
10. ค่าเสื่อมราคาเสียหายที่อาจได้คืนตามประกัน จนกว่าจะใช้จริง
11. ค่าใช้จ่ายเชิงลงทุน เช่น ซื้อสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด จะต้องตัดค่าเสื่อม ไม่หักทั้งก้อนทันที
12. ค่าใช้จ่ายไม่ใช้เพื่อธุรกิจ หรือไม่เกี่ยวกับประเทศไทย เช่น จ่ายให้สาขาต่างประเทศที่ไม่มีหลักฐานชัดเจน
13. ขาดทุนสะสมย้อนหลังเกิน 5 ปี จะไม่สามารถนำมาหักได้ (ยกเว้นคืนมาไม่เกิน 5 ปี)

อ้างอิงเว็บสรรพากร

ทำไมจึงต้องแยกบัญชีค่าใช้จ่ายต้องห้าม

• ป้องกันไม่ให้บัญชีทางภาษีไม่ตรงกับบัญชีทางการเงิน
• ปรับยอดกำไรตามภาษีให้ถูกต้อง ลดความเสี่ยงประวัติหน้าที่ผิดพลาด
• หลีกเลี่ยงการถูกตรวจพบแล้วถูกปรับ-เรียกเก็บภาษีย้อนหลัง

วิธีบริหารค่าใช้จ่ายต้องห้ามให้ถูกต้องตามกฎหมายภาษี

1. จัดหมวดหมู่บัญชีแยกเฉพาะ โดยระบุว่าสิ่งใดเป็นรายจ่ายต้องห้าม
2. จัดเก็บเอกสารครบถ้วน เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จ VAT ใบกำกับภาษี
3. กำหนดนโยบายภายใน สำหรับค่าใช้จ่ายส่วนตัว สายบันเทิง หรือกองทุนต่างๆ
4. ใช้บริการจากผู้เชี่ยวชาญ – บริษัทรับทำบัญชีติดอันดับ เช่น pmaccounting.net ที่ช่วยคัดกรองรายการ และเตรียมเอกสารภาษีให้ชัดเจน

คำถามที่พบบ่อย (FAQs)

บริการรับทำบัญชีจาก pmaccounting.net ช่วยคุณได้อย่างไร

• บริการจัดทำบัญชีรายเดือน โดยแยกรายการค่าใช้จ่ายต้องห้ามชัดเจน
• บริการเตรียมและยื่นภาษีบริษัท ให้สอดคล้องกับนโยบายโครงสร้างภาษี
• บริการให้คำปรึกษาด้านภาษีและบัญชี โดยทีมผู้เชี่ยวชาญช่วยคุณควบคุมค่าใช้จ่ายไม่ถูกจัดว่าเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้าม
• บริการตรวจสอบบัญชีและจัดวางระบบภายใน เพื่อเตรียมตัวรับการตรวจสอบภาษีอย่างมั่นใจ ติดต่อดูรายละเอียดเพิ่มเติมได้ที่ บริการรับทำบัญชี

สรุป

ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษีมีความหลากหลายและซับซ้อนตามที่กฎหมายกำหนด เจ้าของกิจการและนักบัญชีควรเข้าใจให้ชัด ทำบัญชีแยกแยะรายการ และจัดทำเอกสารให้ครบถ้วน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต พร้อมกับใช้บริการจากผู้เชี่ยวชาญเพื่อลดความเสี่ยงและดำเนินธุรกิจอย่างมั่นคง

สำนักงานบัญชี สอบถามทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี ติดต่อเรา

• สถานที่ : 1239/144 หมู่บ้าน เดอะ มิราเคิล ซอยเพชรเกษม 63 แขวงหลักสอง เขตบางแค กรุงเทพมหานคร 10160
• เบอร์โทร : 086-441-4689
• Email : pm.audit.acc@gmail.com
• LINE : @pmac
• เว็บไซต์ : pmaccounting.net

บทความนี้เผยแพร่ครั้งแรกที่ PM Accounting — สำนักงานบัญชีมืออาชีพครบวงจร

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร?

ก่อนที่จะเจาะลึกเรื่องการออกภาษีแทน เราควรทำความเข้าใจพื้นฐานของภาษีหัก ณ ที่จ่ายก่อน ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือ ระบบการจัดเก็บภาษีที่กำหนดให้ผู้จ่ายเงินได้บางประเภทมีหน้าที่หักภาษีจากเงินที่จ่ายและนำส่งให้กรมสรรพากร โดยถือเป็นการชำระภาษีล่วงหน้าของผู้รับเงิน

ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน

เพื่อให้เข้าใจชัดเจน ลองดูตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อบริษัทผู้จ่ายเงินเป็นผู้ออกภาษีแทนผู้รับเงิน (เช่น ค่าบริการที่ปรึกษาอัตรา 3%):

สูตรคำนวณภาษีออกแทน: ภาษี = ค่าบริการ × อัตราภาษี ÷ (100 − อัตราภาษี) × 100 เนื่องจากบริษัทต้องคำนวณภาษีจากฐานที่รวมภาษีออกแทนแล้ว ทำให้ภาษีที่ต้องจ่ายสูงกว่ากรณีหักจากผู้รับเงิน

ทำไมต้องมีการออกภาษีแทน?

ในบางกรณี ผู้จ่ายเงินอาจตกลงที่จะรับภาระภาษีหัก ณ ที่จ่ายแทนผู้รับเงิน ซึ่งอาจเกิดจากการเจรจาต่อรองทางธุรกิจ หรือเป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงในสัญญา การออกภาษีแทนนี้ทำให้ผู้รับเงินได้รับเงินเต็มจำนวนโดยไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

ขั้นตอนการจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีออกแทน

1. คำนวณภาษีที่ต้องหัก : ต้องคำนวณจากฐานเงินได้ที่จ่ายจริงบวกด้วยภาษีที่ออกแทน
2. หักภาษี ณ ที่จ่าย : หักตามอัตราที่กฎหมายกำหนด
3. ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย : ระบุจำนวนเงินได้และภาษีที่หักไว้
4. นำส่งภาษี : ยื่นแบบและนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลา
5. บันทึกบัญชี : บันทึกรายการจ่ายเงินได้และภาษีที่ออกแทนเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัท
6. แจ้งผู้รับเงิน : แจ้งให้ผู้รับเงินทราบว่าได้มีการออกภาษีแทนให้

วิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีออกแทน

การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีออกแทนมีความซับซ้อนมากกว่าการหักภาษีปกติ เนื่องจากต้องคำนวณภาษีที่ออกแทนให้เป็นส่วนหนึ่งของเงินได้ด้วย สูตรที่ใช้ในการคำนวณคือ

เงินได้พึงประเมิน = (จำนวนเงินที่จ่ายจริง × 100) ÷ (100 - อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย)

จากนั้นจึงคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินได้พึงประเมินนี้

ตัวอย่างการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีออกแทน

เพื่อให้เข้าใจมากขึ้น เรามาดูตัวอย่างการคำนวณในกรณีต่างๆ กัน

ตัวอย่างที่ 1 : ค่าเช่าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 5%

สมมติว่าบริษัท A ตกลงจ่ายค่าเช่าให้กับเจ้าของอาคารเป็นจำนวน 100,000 บาท โดยตกลงจะออกภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ด้วย

1. คำนวณเงินได้พึงประเมิน
   • เงินได้พึงประเมิน = (100,000 × 100) ÷ (100 - 5) = 105,263.16 บาท
2. 2. คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
   • ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 105,263.16 × 5% = 5,263.16 บาท
3. 3. สรุปรายการจ่าย
   • เงินค่าเช่าที่จ่ายให้เจ้าของอาคาร: 100,000 บาท
   • ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่บริษัท A ออกแทน: 5,263.16 บาท
   • รวมค่าใช้จ่ายทั้งสิ้นของบริษัท A: 105,263.16 บาท

ตัวอย่างที่ 2: ค่าบริการที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% และมีภาษีมูลค่าเพิ่ม

สมมติว่าบริษัท B ว่าจ้างบริษัท C ให้บริการทำความสะอาด โดยตกลงจ่ายค่าบริการ 100,000 บาท (ไม่รวม VAT) และตกลงจะออกภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ด้วย

1. คำนวณเงินได้พึงประเมิน
   • เงินได้พึงประเมิน = (100,000 × 100) ÷ (100 – 3) = 103,092.78 บาท
2. คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
   • ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = 103,092.78 × 3% = 3,092.78 บาท
3. คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
   • VAT = 103,092.78 × 7% = 7,216.49 บาท
4. สรุปรายการจ่าย
   • ค่าบริการที่จ่ายให้บริษัท C: 100,000 บาท
   • ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่บริษัท B ออกแทน: 3,092.78 บาท
   • ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT): 7,216.49 บาท
   • รวมค่าใช้จ่ายทั้งสิ้นของบริษัท B: 110,309.27 บาท

ผลกระทบทางบัญชีและภาษี

การออกภาษีหัก ณ ที่จ่ายแทนมีผลกระทบทั้งต่อผู้จ่ายเงินและผู้รับเงิน ดังนี้

สำหรับผู้จ่ายเงิน

1. ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น : ภาษีที่ออกแทนถือเป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับผู้จ่ายเงิน
2. การบันทึกบัญชี : ต้องบันทึกทั้งค่าใช้จ่ายหลักและภาษีที่ออกแทนเป็นค่าใช้จ่าย
3. ภาษีเงินได้ : ค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นสามารถนำไปหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้

สำหรับผู้รับเงิน

1. เงินได้เพิ่มขึ้น : ภาษีที่ผู้จ่ายออกแทนถือเป็นเงินได้เพิ่มเติมสำหรับผู้รับเงิน
2. การบันทึกบัญชี : ต้องบันทึกทั้งรายได้หลักและภาษีที่ได้รับการออกแทนเป็นรายได้
3. ภาษีเงินได้ : รายได้ที่เพิ่มขึ้นต้องนำไปคำนวณภาษีเงินได้ แต่สามารถนำภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปเครดิตได้

ความสำคัญของการทำภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกต้องสำหรับนิติบุคคล

การจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ถูกต้องมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับนิติบุคคล ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

1. การปฏิบัติตามกฎหมาย : การหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งอย่างถูกต้องเป็นหน้าที่ตามกฎหมายของนิติบุคคล การละเลยหรือปฏิบัติไม่ถูกต้องอาจนำไปสู่บทลงโทษทางกฎหมายได้ เช่น เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม
2. ค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามกฎหมาย : การจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องทำให้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามกฎหมาย สามารถนำไปใช้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้
3. ป้องกันการถูกประเมินภาษีย้อนหลัง : การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างถูกต้องช่วยลดความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบและประเมินภาษีย้อนหลัง ซึ่งอาจนำมาสู่ค่าปรับและเบี้ยปรับที่สูง
4. สร้างความน่าเชื่อถือทางธุรกิจ : การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างเคร่งครัดช่วยสร้างภาพลักษณ์ที่ดีและความน่าเชื่อถือให้กับองค์กร ซึ่งเป็นประโยชน์ในการทำธุรกิจระยะยาว
5. การวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพ : การเข้าใจและปฏิบัติตามกฎหมายภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องช่วยให้องค์กรสามารถวางแผนภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ ช่วยลดภาระภาษีโดยรวมอย่างถูกต้องตามกฎหมาย
6. ลดความเสี่ยงทางการเงิน : การจัดการภาษีอย่างถูกต้องช่วยลดความเสี่ยงทางการเงินที่อาจเกิดจากการถูกประเมินภาษีเพิ่มเติม ค่าปรับ หรือเบี้ยปรับในอนาคต
7. ความสัมพันธ์ที่ดีกับคู่ค้า : การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องและตรงเวลาช่วยรักษาความสัมพันธ์ที่ดีกับคู่ค้าและพันธมิตรทางธุรกิจ
8. การบริหารกระแสเงินสด : การวางแผนและจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างมีประสิทธิภาพช่วยในการบริหารกระแสเงินสดขององค์กร โดยเฉพาะในกรณีที่มีการออกภาษีแทน
9. ความโปร่งใสทางการเงิน : การจัดการภาษีอย่างถูกต้องสะท้อนถึงความโปร่งใสในการดำเนินธุรกิจ ซึ่งเป็นปัจจัยสำคัญสำหรับนักลงทุนและผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย
10. การปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชี : การบันทึกรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างถูกต้องช่วยให้งบการเงินขององค์กรเป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป

ข้อควรระวังในการออกภาษีแทน

1. การคำนวณที่ถูกต้อง : ต้องแน่ใจว่าคำนวณเงินได้พึงประเมินและภาษีที่ต้องหักอย่างถูกต้อง
2. การออกหนังสือรับรอง : ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ถูกต้องและครบถ้วน
3. การนำส่งภาษี : ต้องนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและเบี้ยปรับ
4. การบันทึกบัญชี : ต้องบันทึกรายการทางบัญชีให้ถูกต้องทั้งด้านผู้จ่ายและผู้รับเงิน
5. การแจ้งผู้รับเงิน : ควรแจ้งให้ผู้รับเงินทราบอย่างชัดเจนว่าได้มีการออกภาษีแทนให้

สรุป

การจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่ายกรณีออกแทนเป็นเรื่องที่ซับซ้อนและต้องอาศัยความเข้าใจในกฎหมายภาษีอย่างลึกซึ้ง การปฏิบัติอย่างถูกต้องไม่เพียงแต่ช่วยให้องค์กรปฏิบัติตามกฎหมายเท่านั้น แต่ยังมีส่วนสำคัญในการสร้างความน่าเชื่อถือและความยั่งยืนทางธุรกิจ

อย่างไรก็ตาม เนื่องจากกฎหมายภาษีมีความซับซ้อนและมีการเปลี่ยนแปลงอยู่เสมอ การทำความเข้าใจและปฏิบัติตามอย่างถูกต้องอาจเป็นความท้าทายสำหรับหลายองค์กร

ติดต่อผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

หากคุณต้องการความช่วยเหลือในการจัดการภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือต้องการคำปรึกษาด้านภาษีอื่นๆ อย่าลังเลที่จะติดต่อผู้เชี่ยวชาญ สำนักงานบัญชีที่มีประสบการณ์สามารถช่วยให้คุณ

• ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างถูกต้อง
• ลดความเสี่ยงในการถูกประเมินภาษีย้อนหลัง
• วางแผนภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ
• บริหารจัดการด้านการเงินและบัญชีได้อย่างมืออาชีพ

ติดต่อเราวันนี้เพื่อรับคำปรึกษาด้านภาษีและการบัญชีจากทีมผู้เชี่ยวชาญของเรา เราพร้อมช่วยให้ธุรกิจของคุณเติบโตอย่างมั่นคงและยั่งยืน!

อย่าปล่อยให้ภาษีเป็นอุปสรรคในการดำเนินธุรกิจของคุณ ให้เราช่วยดูแลเรื่องภาษีและบัญชี เพื่อให้คุณมีเวลาทุ่มเทให้กับการพัฒนาธุรกิจได้อย่างเต็มที่

อ่านต่อเพิ่มเติม สรรพากรรู้รายได้เราได้ยังไง?

สำนักงานบัญชี สอบถามทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี ติดต่อเรา

• สถานที่ : 1239/144 หมู่บ้าน เดอะ มิราเคิล ซอยเพชรเกษม 63 แขวงหลักสอง เขตบางแค กรุงเทพมหานคร 10160
• เบอร์โทร : 086-441-4689
• Email : pm.audit.acc@gmail.com
• LINE : @pmac
• เว็บไซต์ : pmaccounting.net

บทความนี้เผยแพร่ครั้งแรกที่ PM Accounting — สำนักงานบัญชีมืออาชีพครบวงจร